Supongamos que la O/C A tiene un precio original que se modifica en el registro de la Factura.
El precio de la O/C es 1 y el nuevo precio en factura pasa a ser 1.20.
Movimientos
Supongamos los siguientes movimientos de Entrada y Salida de Inventario
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O/C |
Tipo Movimiento |
Unid |
Coste Compra |
Precio Salida |
Cantidad Acumulada |
Coste Medio/ Unidad |
€/Coste Total |
Precio Documento |
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A |
Entrada |
100 |
1,00 |
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100 |
1,00 |
100,00 |
1,00 |
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B |
Entrada |
100 |
2,00 |
|
200 |
1,50 |
300,00 |
2,00 |
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C |
Salida (venta) |
-50 |
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1,50 |
150 |
1,50 |
225,00 |
4,00 |
La entrada de la O/C A se realiza a Precio Documento (Precio 1,00 x 100 unidades = 100,00 €)
La entrada de la O/C B se realiza a Precio Documento (Precio 2,00 x 100 unidades = 200,00 €)
La salida de la Venta C se realiza a Coste Medio (Coste Medio 1,50 x 50 unidades = 75,00 €)
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Fecha |
Operación |
Cuenta DEBE |
Importe DEBE |
Cuenta HABER |
Importe HABER |
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01/01/2014 |
Albarán Compra A |
Inventario |
100,00 |
Recibido No facturado |
100,00 |
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02/01/2014 |
Albarán Compra B |
Inventario |
200,00 |
Recibido No facturado |
200,00 |
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03/01/2014 |
Albarán Venta C |
Costo de Ventas |
75,00 |
Inventario |
75,00 |
Registro del asiento de la Factura de Compra A (Nuevo Precio 1.20)
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Fecha |
Operación |
Cuenta DEBE |
Importe DEBE |
Cuenta HABER |
Importe HABER |
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10/01/2014 |
Factura Compra A |
Recibido No facturado (Original) |
100,00 |
Proveedor |
145.20 |
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IVA |
25.20 |
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Inventario |
20,00 |
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La Diferencia en Precio afecta a Precio Medio Ponderado (PMP), por tanto, se han de recalcular todos los movimientos posteriores.
Veamos el cuadro de Movimientos de Entrada y Salida recalculados:
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O/C |
Tipo Movimiento |
Unid |
Coste Compra |
Precio Salida |
Cantidad Acumulada |
Coste Medio/ Unidad |
€/Coste Total |
Precio Documento |
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A |
Entrada |
100 |
1.20 |
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100 |
1.20 |
120,00 |
1.20 |
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B |
Entrada |
100 |
2,00 |
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200 |
1.60 |
320,00 |
2,00 |
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C |
Salida (venta) |
-50 |
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1.60 |
150 |
1.60 |
240,00 |
4,00 |
Proceso de Reconstrucción del PMP
El proceso de Reconstrucción generará los siguientes asientos de ajuste:
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Fecha |
Operación |
Cuenta DEBE |
Importe DEBE |
Cuenta HABER |
Importe HABER |
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10/01/2014 |
Albarán Compra B |
No se regulariza este movimiento, porque el precio del Movimiento NO cambia. |
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10/01/2014 |
Albarán Venta C |
Costo de Ventas |
5,00 |
Inventario |
5,00 (0.1*50) |
La cuenta de Inventario queda de la siguiente manera
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Inventario | ||
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DEBE |
HABER | |
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Registro O/C A è 01/01/2014 |
100,00 |
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Registro O/C B è 02/01/2014 |
200,00 |
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Registro Salida Venta C è 03/01/2014 |
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75,00 |
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Factura A con Dif Coste è10/01/2014 |
20,00 |
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Ajuste Auto x Dif Coste A è10/01/2014 |
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5,00 |
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320,00 |
80,00 | |
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240,00 |
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De esta forma, el importe de Inventario en almacén y el saldo de la cuenta de Inventario en contabilidad son iguales.